原创 王福春等 赣商律师  江西

 

 

一、引言：封关运作的法治内涵与战略意义

2025年12月18日，海南自由贸易港全岛封关运作正式启动，这标志着其建设进入了实质性运营的关键时期。此举绝非简单的物理隔离或监管升级，而是一场以“一线放开、二线管住、岛内自由”为核心特征的深刻制度变革，其顺利实施高度依赖于一个前瞻设计、系统完备、执行有力的法规体系，为中国世界制造-贸易顺差-美元结算-人民币国际化-消费自由的闭环。

作为面向全国乃至国际客户提供法律服务的江西赣商律师事务所，本文将深入剖析封关运作下的法律环境变化，为企业抓住历史机遇、规避法律风险提供专业指引。海南自贸港封关运作是国家重大战略部署，其背后的法律风险与合规体系建设确实是企业必须高度重视的课题。

二、核心政策制度体系概述

（一）“一线放开、二线管住、岛内自由”的海关监管框架

全岛封关运作后，海南将成为海关监管特殊区域。“一线”指海南与境外其他国家和地区之间，将实施更为自由便利的进出举措；“二线”指海南与内地之间，将实施针对“一线”放开内容的精准管理；“岛内自由”则指在海南自贸港内，货物、服务、资金、人员、数据等要素可相对自由流通。与之配套的《中华人民共和国海关对海南自由贸易港监管办法》等核心政策制度体系已基本建立。

根据《中华人民共和国海关对海南自由贸易港监管办法》，海南自贸港将实施“一线放开、二线管住、岛内自由”的海关监管制度。这意味着海南自贸港将在“一线”（海南与境外其他国家和地区之间）实施更为自由便利的进出举措，而在“二线”（海南与内地之间）实施针对“一线”放开内容的精准管理。同时，海南自贸港内的货物、服务、资金、人员、数据等要素将可相对自由流通。

（二）税收优惠等关键政策亮点

封关运作后，“零关税”商品税目大幅扩大，鼓励类产业企业可享受15%的企业所得税优惠，高端紧缺人才可享受个人所得税实际税负超过15%部分免征等政策将全面落地。这些政策红利对企业构成巨大吸引力，但其享受均以严格合规为前提。

《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》规定，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。同时，对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。

三、法律风险与合规管理实务

本部分将采用“风险识别+合规要点+防控方案”的结构，对关键法律风险进行一体化分析。

（一）走私风险（尤其是“套代购”走私）与防控

1、风险识别

封关运作后，离岛免税“套代购”走私风险尤为突出。具体表现为组织利用他人离岛免税购物资格和额度购买免税品并二次销售牟利。此类行为不仅面临行政处罚，偷逃应缴税额较大者将构成走私普通货物罪，依法可追究刑事责任。已有案例显示，涉案人员被判处有期徒刑。

在湛江中院发布的打击离岛免税“套代购”走私犯罪典型案例中，黄某某因组织利用他人免税购物资格和额度购买免税商品后销售牟利，偷逃应缴税额120万余元，被判处有期徒刑4年，并处罚金30万元。另一起案例中，林某等人因“套代购”走私，偷逃应缴税额45万余元，被判处有期徒刑2年6个月到1年不等，适用缓刑，并处罚金。

2、合规要点

企业及个人应严格遵守离岛免税政策，杜绝以任何形式组织、参与或为“套代购”提供便利。离岛免税商品仅限于消费者个人最终使用，不得用于二次销售。

根据《关于海南岛旅客免税购物政策的公告》，已经购买的离岛免税商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场二次销售。因此，任何以牟利为目的的“套代购”行为，都将面临法律的严惩。

3、防控方案

企业内部合规建设：建立完善的免税商品采购、使用和内控流程，加强对员工的法治教育，明确禁止参与任何形式的非法代购。企业应建立健全内部合规管理制度，明确员工的行为准则和合规责任，加强对员工的培训和教育，提高员工的合规意识。

利用法治资源：密切关注已生效的《海南自由贸易港反走私条例（试行）》等法规，主动寻求专业法律机构进行合规咨询与培训。政法机关已构建“海陆空”立体防控体系，并开展联合执法行动，企业应积极配合。

《海南自由贸易港反走私条例（试行）》明确了封关运作条件下的反走私工作原则和重点，加强对人员、货物、物品、运输工具进出海南自贸港的监管，突出口岸和非设关地反走私联动执法。企业应密切关注该条例的实施，确保自身的经营活动符合法规要求。

（二）享惠主体认定与实质性运营风险及管控

1、风险识别

享受税收等优惠政策的企业必须满足在海南注册、具有独立法人资格、无经营异常或失信记录等条件。更重要的是，必须满足“实质性运营”要求，即企业的生产经营、人员、账务、财产等均在海南真实落地。若被认定为“空壳公司”，将无法享受政策，并面临追缴税款、行政处罚乃至失信惩戒的风险。

根据《国家税务总局海南省税务局海南省财政厅海南省市场监督管理局关于延续海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营政策公告》，注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、财产等在自贸港，属于在自贸港实质性运营。对于仅在自贸港注册登记，其生产经营、人员、账务、财产等任一项不在自贸港，不属于在自贸港实质性运营，不得享受自贸港企业所得税优惠政策。

2、合规要点

确保在海南拥有真实的办公场所和业务活动，关键管理人员及员工在海南实际居住并缴纳社保，财务独立核算，业务合同和资金流在海南发生。企业应在海南拥有固定的生产经营场所和必要的生产经营设备设施，主要生产经营地点在海南，或对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在海南。同时，企业应在海南开设基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户，会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料应存放在海南自贸港。

3、防控方案

前置合规审查：在投资布局前，进行全面的法律与政策尽职调查，确保企业架构和业务模式符合享惠条件。企业应在投资前进行充分的尽职调查，了解海南自贸港的相关政策和法规，确保自身的投资决策符合政策要求。

证据链管理：系统保留与实质性运营相关的所有证据，包括但不限于办公场所租赁合同、员工劳动合同、社保缴纳记录、本地银行流水、在海南签订的业务合同及发票等。企业应建立健全证据链管理体系，确保能够证明自身的实质性运营情况。

专业机构支持：聘请专业法律和财税顾问，定期进行合规体检，确保运营全程符合监管要求。企业应寻求专业的法律和财税顾问的支持，定期进行合规体检，及时发现和解决潜在的合规问题。

（三）数据跨境流动与金融监管风险及合规路径

1、风险识别

封关运作对数据跨境流动安全提出更高要求。企业在开展跨境业务时，若数据处理不当，可能触碰国家安全底线。同时，跨境资金流动也需遵循反洗钱、反恐怖融资等严格监管规定。

根据《海南自由贸易港数据出境管理清单（负面清单）》，海南自贸港将实施数据出境负面清单管理制度。对于清单内涉及国家安全、重要数据及个人信息的数据出境，将实行安全评估或备案管理；对于清单外数据出境，将实行免审批政策。同时，企业在开展跨境资金流动业务时，需遵循反洗钱、反恐怖融资等严格监管规定。

2、合规要点

建立数据分类分级管理制度，对敏感数据实施本地化存储，数据出境前需完成安全评估。利用自由贸易账户开展跨境结算，保留完整的资金流动记录。企业应建立健全数据分类分级管理制度，对敏感数据实施本地化存储，确保数据安全。同时，企业应利用自由贸易账户开展跨境结算，保留完整的资金流动记录，确保跨境资金流动符合监管要求。

3、防控方案

制定内部政策：制定企业数据安全与跨境流动管理制度，并对员工进行培训。企业应制定完善的数据安全与跨境流动管理制度，明确员工的职责和义务，加强对员工的培训和教育，提高员工的安全意识和合规意识。

借助专业力量：在涉及复杂的数据出境场景时，寻求在网络安全与数据合规领域有经验的律师协助进行合规评估与申报。企业应寻求专业的法律和技术支持，确保自身的数据跨境流动符合监管要求。

金融合规体系建设：建立客户身份识别制度和可疑交易监测机制，定期进行金融合规风险评估。企业应建立健全金融合规体系，加强对跨境资金流动的监管，确保跨境资金流动符合反洗钱、反恐怖融资等监管要求。

（四）立法变通与政策动态风险及应对

1、风险识别

海南拥有自由贸易港法规制定权，可对上位法进行“依法变通”。这意味着法律环境处于快速发展和变化中，企业可能面临因法规更新或政策调整带来的不确定性。

根据《中华人民共和国海南自由贸易港法》，海南省人民代表大会及其常务委员会可以根据本法，结合海南自由贸易港建设的具体情况和实际需要，遵循宪法规定和法律、行政法规的基本原则，就贸易、投资及相关管理活动制定法规，在海南自由贸易港范围内实施。这意味着海南拥有自由贸易港法规制定权，可对上位法进行“依法变通”。

2、合规要点与防控方案

建立政策跟踪机制：密切关注海南省人大、政府及监管部门发布的新法规、新政策，保持对法律环境的敏感度。企业应建立健全政策跟踪机制，及时了解海南自贸港的法规和政策变化，确保自身的经营活动符合最新的法规和政策要求。

前瞻性规划：在商业决策和合同设计中，充分考虑法律环境变化的可能性，设置灵活性条款。企业应在商业决策和合同设计中，充分考虑法律环境变化的可能性，设置灵活性条款，以应对可能出现的法规和政策变化。

专业法律服务：与熟悉海南自贸港法治进程的法律服务机构建立长期合作关系，及时获取最新法律动态解读和风险提示。海南已建立国际商事法庭和国际商事仲裁中心等多元化纠纷解决机制，企业可在合同中优先选择这些途径解决争议。

企业应寻求专业的法律服务机构的支持，及时获取最新法律动态解读和风险提示。同时，企业应在合同中优先选择国际商事法庭和国际商事仲裁中心等多元化纠纷解决机制，以应对可能出现的法律纠纷。

四、企业投资实务法律建议

（一）投资前置法律尽职调查

务必对拟投资的行业、区域（如重点园区）及合作方进行深入的法律尽职调查，确保符合自贸港产业导向和政策要求。企业应在投资前进行充分的法律尽职调查，了解拟投资行业、区域及合作方的相关情况，确保自身的投资决策符合自贸港产业导向和政策要求。

（二）合规架构设计与契约安排

在专业律师的协助下，设计能够最大化享受政策红利且符合实质性运营要求的法律架构和股权模式。在商业合同中，明确约定涉及海关、税务、数据等领域的合规责任。企业应寻求专业的法律支持，设计能够最大化享受政策红利且符合实质性运营要求的法律架构和股权模式。同时，企业应在商业合同中，明确约定涉及海关、税务、数据等领域的合规责任，以确保自身的合规运营。

（三）全周期法律风险管控

将合规管理融入企业运营的全流程，从事前预防、事中控制到事后应对，建立全方位的法律风险防火墙。企业应建立健全全周期法律风险管控体系，将合规管理融入企业运营的全流程，从事前预防、事中控制到事后应对，建立全方位的法律风险防火墙。

五、结语

海南自贸港全岛封关运作是前所未有的历史机遇，但机遇与风险并存。企业唯有深刻理解并严格遵守自贸港的法律规则，将合规意识置于首位，方能行稳致远。作为面向全国乃至国际客户提供法律服务的专业机构，江西赣商律师事务所凭借其对国家重大战略的持续关注、丰富的企业服务经验及在涉外法律服务领域的专业能力，可为企业在新征程中提供从政策解读、投资架构设计、合规体系搭建到争议解决的全方位、高质量法律支持。未来，律所将持续关注海南自贸港的法律环境变化，及时把握政策脉搏，为企业提供专业、高效的法律服务，助力企业严控法律风险，在自贸港建设中实现可持续发展，与自贸港共同成长。

赣商律师事务所涉外业务是行业优势业务之一，为中国商务部外资并购委副主席单位、江西省入库涉外律师事务所、全球赣商法律服务中心、并在欧洲日本马来西亚赣商总会及泰国中东等布局，更懂中国企业的商业需求、具备国际法律业务总承包和协调东道国律所的能力与资源。汇聚了一批具备国际视野和实务经验的涉外律师，如商法A-list法律精英国际奖、中国司法部、商务部、财政部、贸促会千人涉外律师，江西省涉外领军律师，北海国际仲裁院东盟首席仲裁员、上海东方国际商事调解院首届首批调解员王福春，江西省入库涉外骨干律师、北海国际仲裁院东盟（越南、新加坡、泰国、马来西亚、印尼等涉外）首席仲裁员万爱玲等。在跨国并购、绿地投资、证券发行、国际贸易、数据出海、国际仲裁、调解、诉讼、中国法专家证人等领域拥有丰富的法律实务经验。如印度PPP+EPC高等级公路项目、中石化42个海外国际工程BOT项目、印尼国际矿业权并购绿地投资国资贸易项目、泰国公司农业项目ODI投资与退出项目法律总承包、九江城投境外美元债券发行、某赣商在香港联交所上市出具知识产权专项法律书、宝马改动机配件技术引进生产出口FDI项目、非洲铜原料国际贸易项目、跨国并购案在美国国家仲裁院出庭仲裁等。

 

赣商律师事务所是一家专长于投融资领域的综合性律师事务所。设PPP&金融部（含建设工程房地矿产团队）、IPO&科创板新三板部（含知识产权团队）、并购重组&混合所有制部（含财税团队）、破产重整&争议解决部、常年法律顾问&财富传承部、品牌部和行政部。荣膺商法2021年全球“A-List法律精英”、商法全球2022、2020年杰出交易奖、首届中国律所百强、第二届中国律所百强、中国司法部商务部财政部贸促会涉外入库律师领军人才、商务部外资并购委副主席单位、通过中国证监会证券业务备案、中国商标代理业务备案、映山红行动·卓越上市服务奖、全球赣商法律服务中心、欧洲江西总商会法律服务中心、日本江西总商会法律服务中心，江西省外商投资企业协会战略合作单位、江西省陕西商会法律服务中心、江西省计算机用户协会法律服务中心，江西省科技型中小企业法律服务中心、江西省人民政府首届行政复议委员会委员、江西省企业合规第三方监督评估机制专家、江西省投资基金业协会创新服务专家、江西省数字经济专家、江西省智能网络汽车专家、江西省生态文明律师服务团成员、南昌市律协非诉专委副主任、仲裁委PPP仲裁中心。赣商律师作为江西首家云端智慧律所，填补了江西律师并购反垄断审查实务空白，是江西律师新三板和PPP业务零业绩突破人、PPP业务国内领先地位，在江西省债券市场具有领先地位，被“全球商事律所联盟”报道为：因为专注所以专业，因为专业所以信赖。