本文作者：赣商律师事务所 王福春、万爱玲、王昱雯、周玉妹

一、立法背景与施行意义

1.政策沿革与法律依据

2025年6月3日，国家市场监督管理总局发布《个体工商户登记管理规定》（总局令第103号），自2025年7月15日起施行。该规定是继《促进个体工商户发展条例》（2022年施行）后，对个体工商户登记管理制度的系统性完善，主要法律依据包括：《中华人民共和国民法典》、《中华人民共和国市场主体登记管理条例》、《促进个体工商户发展条例》。

数据支持：截至2024年底，全国个体工商户总量达1.22亿户，新规覆盖范围广，影响深远。

2.立法必要性

（1）解决实践痛点

集群登记滥用：部分地区出现"空壳个体户"

跨区经营障碍：原规定要求跨区需重新登记，新规明确迁移档案对接义务

传承制度缺失：老字号个体户因经营者变更需注销重办，新规允许直接变更并保留信用代码

（2）响应政策导向

落实2023年国务院"全国统一大市场"建设要求，规范登记标准，配合税收监管强化趋势

3.新旧法规对比

事项	原规定	新规变化	法条依据
经营场所登记	未区分线上线下	电商个体户可登记网络经营场所	第九条、第十三条
经营者变更	需注销后重新设立	直接变更且保留信用代码	第十七条
注销程序	一律需清税证明	简易注销豁免清税证明	第三十一条

二、六大核心制度变革深度解析

1.登记规则精细化

（1）线上线下分类登记制度

实体经营场所：必须向经营场所所在地登记机关申请设立

纯电商个体户：可向经营者住所地登记机关申请，并将电商平台提供的网络经营场所登记为经营场所，需在经营范围后标注"（仅通过网络开展经营活动）"

（2）禁止集群登记滥用

明确禁止将共享地址、不具备实际居住条件的集中办公区作为住所登记（第十条）

建立异常登记监测机制：对同一自然人大量登记、同一地址集中登记等行为进行风险研判（第二十八条）

2.经营者变更与继承制度化

（1）直接变更经营者制度

允许直接变更经营者并保留原统一社会信用代码（第十七条）

需提交材料：申请书、清税证明、变更前后经营者承诺书（第十九条）

（2）经营权继承制度

经营者死亡后，继承人可凭下列文件之一办理变更或注销：

1.公证机构出具的公证文书

2.人民法院生效裁判文书

3.经法院确认的调解协议（第二十七条）

3."个转企"标准化流程

（1）转型条件（第十八条）

1.已处理完毕债权债务和知识产权

2.已结清税款并完成个税汇算清缴

3.已报送上年度年报

4.未被列入经营异常名录

5.无未执行完毕的行政处罚

6.无财产冻结等司法限制

（2）转型优势

保留原成立日期和统一社会信用代码（第十七条）

可延续使用原字号和行业特征（第二十三条）

4.退出机制完善

（1）另册管理制度

被列入经营异常名录满2年未整改的个体户，将被移出统计范围并在公示系统特别标注（第三十二条）

（2）简易注销程序

无需提交清税证明（第三十一条）

但正在被立案调查或处罚未执行完毕的不得注销（第二十九条）

5.跨区迁移便利化

迁入地与迁出地登记机关需做好档案对接（第十五条）

6.数据监管智能化

建立个体工商户活跃度测算机制（第三条）

通过政务信息共享减少材料重复提交（第六条）

三、税务合规关键影响深度解析

（一）"三不变"税收政策延续

1.经营所得个税政策延续

维持5%-35%超额累进税率（《个人所得税法》第三条）

延续2023年优惠政策，2027年前对年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收。

2.增值税优惠政策持续

月销售额≤10万元（季度≤30万元）继续免征增值税

小规模纳税人3%征收率减按1%执行，延期至2027年底

特殊规定：代开运输发票取消个税预征

3.残保金政策不变

仍无需强制申报残保金

优惠延伸：主动雇佣残疾人可享受增值税即征即退、企业所得税加计扣除；

地方社保补贴

（二）"三变化"税务风险升级

1."个转企"税负结构性变化

优势领域：

小微企业税收优惠：应纳税所得额≤300万元部分实际税负5%

风险点：

（资产过户涉税清单）

1.增值税：按公允价值确认销售额

2.个人所得税：财产转让所得20%（超过原值部分）

3.契税：35%（不动产过户时）

2.税务登记衔接强化

强制要求：

取得《清税证明》

完成个税汇算清缴和清算申报

特殊情形处理：

原个体户行政许可延续条件：

(1)企业可作为被许可人

(2)经营场所/范围未变化

(3)许可在有效期内

3.电商税务透明化冲击

监管升级：

抖音、淘宝等平台需向税务机关共享收入数据

合规建议：

区分平台收入与线下收入

保留完整进项凭证（特别关注无票采购的核定征收风险）

四、实务操作建议

1.合规自查要点

（1）经营场所真实性核查

法律依据：新规明确禁止虚假集群登记

操作指引：

实体经营需提供场所产权证明/租赁合同

纯电商需备案平台提供的网络经营场所

（2）债权债务与税务清算

必备文件：

1.清税证明

2.个人所得税汇算清缴报告

3.无违法记录承诺书

2."个转企"决策评估模型

（1）推荐转型情形

类型	具体表现	法律依据
规模扩张需求	需参与招投标/申请贷款	"优先考虑情形"
资质要求	建筑、外贸等需企业资质的领域	第十七条第三款
税负优化	年利润＞200万元（企业所得税＜个税）	税负对比数据

（2）建议谨慎情形

存在欠税或行政处罚未结清（第十八条第五项）

资产简单（如无字号、专利等无形资产）

3.材料准备标准化流程

（1）变更经营者

（2）"个转企"专项材料

关键差异项：需提交拟转型企业的设立登记材料（第二十条）

时效提示：原个体户行政许可延续需在有效期内办理（第二十四条）

4.争议风险防范策略

（1）继承纠纷处理

法律要件：多继承人需达成一致意见（第二十七条）

实务建议：

优先采用公证文书（效力高于调解协议）

备案家庭成员信息（简化内部变更流程）

（2）异常登记监测应对

高风险行为：

同一自然人1年内登记超过5户个体户

同一地址注册3户以上（第二十八条）

五、总结：新规实施要点与法律启示

《个体工商户登记管理规定》的出台标志着我国个体工商户管理进入新阶段。新规通过线上线下分类登记、经营者直接变更、跨区迁移便利化等制度创新，有效解决了1.22亿户个体户长期面临的经营场所认定难、字号传承受阻等痛点。监管层面建立活跃度测算机制和电商平台数据共享要求，实现对"同一地址大量注册"等异常行为的精准打击。值得注意的是，新规创设的"个转企"变更登记制度在保留原信用代码的同时，为个体户发展提供了企业所得税优惠等政策接口。律师需重点关注经营场所真实性审查和税务清算衔接，特别是在年利润超过200万元时，"个转企"可能带来显著税负优化。该规定的实施将深刻影响个体工商户的登记管理和经营决策，其效果值得持续观察。（特别声明；由于个案具体情形不同，本文不应视为正式建议或法律意见，阁下如有任何进一步法律需求，敬请联系我们。）

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