本文作者：赣商律师事务所 王福春、万爱玲、王昱雯、徐志伟

摘要：本文围绕基金清算实务中的资产处置与风险防控全流程展开深入探讨。首先阐述基金清算的基本概念、背景和重要性，接着详细分析资产处置的各个环节，包括资产清查、估值、变现等，同时深入研究在资产处置过程中可能面临的各类风险，并提出相应的防控策略。通过实际案例分析，进一步说明如何在基金清算中有效进行资产处置与风险防控，为律师在相关实务操作中提供全面、实用的参考。

关键词：基金清算；资产处置；风险防控

引言

近年来，随着我国金融市场的蓬勃发展，基金行业作为金融领域的重要组成部分，呈现出快速增长的态势。各类基金产品不断涌现，基金规模持续扩大，投资者数量也日益增多。基金在优化资源配置、促进经济发展以及为投资者提供多元化投资渠道等方面发挥着重要作用。然而，基金市场的复杂性和不确定性也使得基金清算成为一个不可忽视的重要环节。

基金清算，是指基金合同终止时，对基金财产进行清理和分配的过程。它不仅关系到基金份额持有人的切身利益，也影响着整个基金行业的健康稳定发展。在实际操作中，基金清算涉及到众多复杂的法律、财务和业务问题，尤其是资产处置和风险防控方面，面临着诸多挑战。

律师作为专业的法律从业者，在基金清算实务中扮演着至关重要的角色。律师凭借其专业的法律知识和丰富的实践经验，能够为基金清算提供全方位的法律服务，确保清算过程合法、合规、有序进行。因此，深入研究基金清算实务中的资产处置与风险防控全流程，对于律师更好地履行职责，保护投资者合法权益，维护金融市场秩序具有重要的现实意义。

二、基金清算概述

（一）基金清算的定义与分类

1.定义

基金清算，是指当基金合同终止时，对基金财产进行清理、估值、变现，并将剩余资产按照基金份额持有人的持有比例进行分配的一系列过程。它标志着基金运营的结束，是保障基金份额持有人合法权益的重要环节。通过清算，能够明确基金的真实资产状况，确保资产的公平分配，维护金融市场的稳定与秩序。

2.分类

根据不同的分类标准，基金清算可以分为多种类型。按照基金的运作方式，可分为开放式基金清算和封闭式基金清算。开放式基金是指基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金。当开放式基金出现合同约定的清算情形时，需要对其资产进行清算。封闭式基金则是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变，基金份额可以在依法设立的证券交易场所交易，但基金份额持有人不得申请赎回的基金。封闭式基金清算通常发生在基金合同到期或者出现其他法定情形时。

此外，根据基金的投资标的和性质，还可以分为股票型基金清算、债券型基金清算、混合型基金清算和货币市场基金清算等。不同类型的基金在清算过程中，由于资产构成和特点的不同，可能会面临不同的问题和挑战。

（二）基金清算的原因与触发条件

1.原因分析

基金清算的原因多种多样，主要包括以下几个方面。一是基金合同到期。大多数基金在设立时都会规定明确的存续期限，当期限届满时，基金将按照合同约定进行清算。二是基金份额持有人大会决议。如果基金份额持有人大会通过决议，决定终止基金合同，那么基金也需要进行清算。这种情况通常是由于基金的业绩表现不佳、投资策略调整或者其他重大事项引起的。三是基金管理人、基金托管人职责终止，且未能按照法律法规规定或监管要求及时选任新的基金管理人、基金托管人承接。基金管理人负责基金的投资运作，基金托管人负责保管基金财产，如果他们的职责终止且无法及时找到合适的替代者，基金的正常运营将受到严重影响，此时需要进行清算。四是法律法规和中国证监会规定的其他情形。例如，基金违反法律法规的规定，被监管部门责令终止等。

2.触发条件的具体规定和实际操作中的判断标准

在实际操作中，基金清算的触发条件需要根据具体的法律法规和基金合同的约定来确定。对于基金合同到期的情况，按照合同规定的日期进行清算即可。对于基金份额持有人大会决议的情况，需要按照法定的程序召开大会，经代表一定比例以上基金份额的持有人表决通过后，才能触发清算程序。在判断基金管理人、基金托管人职责终止的情形时，需要依据相关法律法规和合同约定的条件进行认定。例如，基金管理人被依法取消基金管理资格、被依法宣告破产等，都可能导致其职责终止。

（三）基金清算的法律依据与监管要求

1.相关法律法规的梳理和解读

基金清算涉及到众多的法律法规，主要包括《中华人民共和国证券投资基金法》《公开募集证券投资基金销售机构监督管理办法》等。《中华人民共和国证券投资基金法》是基金行业的基本大法，对基金的设立、运作、清算等各个环节都做出了明确的规定。它规定了基金清算的程序、清算组的组成、资产分配的原则等重要内容，为基金清算提供了基本的法律框架。《公开募集证券投资基金销售机构监督管理办法》等法规，则进一步细化了基金清算的具体要求和操作规范，确保基金清算的合法、合规进行。

2.监管部门对基金清算的具体要求和监管措施

中国证监会作为基金行业的监管部门，对基金清算实施严格的监管。在基金清算过程中，基金管理人需要及时向中国证监会报告清算进展情况，提交相关的文件和资料。监管部门会对清算过程进行监督检查，确保清算程序符合法律法规的规定，保障基金份额持有人的合法权益。同时，监管部门还要求基金管理人在清算过程中，妥善处理好与投资者的沟通和信息披露工作，及时向投资者公布清算的进展情况和结果。此外，对于违反清算规定的行为，监管部门将依法进行处罚，以维护金融市场的秩序和稳定。

三、资产处置流程

（一）资产清查

1.清查的范围和内容

资产清查是基金清算中资产处置的首要环节，其范围涵盖了基金持有的各类资产。现金资产是较为直观的部分，包括基金在银行账户中的存款、现金等价物等，这部分资产的清查相对简单，主要通过核对银行对账单、现金盘点等方式进行。证券资产则是基金资产的重要组成部分，如股票、债券、基金份额等。对于股票资产，需要清查其持有的股票种类、数量、市值等信息，可通过证券登记结算机构提供的数据进行核实。债券资产的清查要关注债券的类型、票面利率、到期日等要素。固定资产方面，如果基金持有房产、设备等固定资产，需要对其进行实地盘点，确定其存在性、使用状况和账面价值。此外，还可能存在无形资产，如商标权、专利权等，对于这类资产的清查，需要评估其价值和权属情况。

2.清查的方法和程序

清查工作通常按照一定的方法和程序进行。首先，要成立专门的清查小组，小组成员应包括财务人员、审计人员和律师等专业人员，以确保清查工作的全面性和专业性。在清查过程中，采用实地盘点法对固定资产和现金进行盘点，确保账实相符。对于证券资产，通过查询证券交易系统和相关机构的记录进行核对。同时，要对基金的各类合同、协议进行审查，以确认资产的权属和相关权益。清查程序一般包括制定清查方案、收集资料、实施清查、编制清查报告等步骤。清查方案应明确清查的范围、方法、时间安排和人员分工等内容。在收集资料阶段，要收集与基金资产相关的所有文件和记录。实施清查时，严格按照方案进行操作，并做好记录。最后，根据清查结果编制详细的清查报告，报告中应包括资产的清查情况、存在的问题和处理建议等内容。

3.清查过程中可能遇到的问题及解决方法

在清查过程中，可能会遇到一些问题。例如，证券资产的市值波动可能导致清查时的价值与实际价值存在差异。对于这种情况，可以采用估值日的市场价格进行核算，并在报告中说明价格的确定方法。另外，可能会存在资产权属不清的问题，这就需要通过查阅相关合同、协议和法律文件，或者咨询专业律师来解决。如果遇到固定资产的实物与账目不符的情况，要进一步调查原因，可能是由于资产的报废、丢失或未及时入账等原因导致的，针对不同情况采取相应的处理措施，如进行资产核销、补记账目等。

（二）资产估值

1.估值的原则和方法

资产估值是确定基金资产价值的重要环节，需要遵循一定的原则。首先是公允价值原则，即资产应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格进行计量。其次是一致性原则，估值方法应在不同期间保持一致，以保证估值结果的可比性。常见的估值方法有市场法、收益法和成本法。市场法是通过参考相同或类似资产的市场交易价格来确定资产的价值。例如，对于上市交易的股票和债券，可以直接采用市场报价作为估值依据。收益法是通过预测资产未来的收益，并将其折现到当前时点来确定资产的价值。这种方法适用于具有稳定现金流的资产，如房地产投资信托基金等。成本法是按照资产的历史成本减去累计折旧或摊销来确定资产的价值，主要用于固定资产的估值。

2.不同类型资产的估值要点和难点

不同类型的资产在估值时具有不同的要点和难点。对于股票资产，其估值的要点在于准确获取市场价格和相关财务信息。由于股票市场价格波动较大，需要选择合适的估值日和价格来源。难点在于对一些非上市股票的估值，这类股票缺乏公开的市场交易价格，需要采用估值模型进行估算，如市盈率法、市净率法等，但这些模型的参数选择和假设条件可能会影响估值结果的准确性。债券资产的估值要点是考虑债券的票面利率、到期日、信用风险等因素。对于信用评级较低的债券，需要对其信用风险进行评估，并在估值中予以体现。难点在于对可转换债券等复杂债券的估值，这类债券具有股性和债性的双重特征，估值模型较为复杂。固定资产的估值要点是确定其折旧方法和剩余使用寿命。难点在于对一些特殊用途的固定资产，如专用设备等，缺乏可比的市场交易案例，估值难度较大。无形资产的估值则需要考虑其未来的收益潜力和市场需求，这方面的不确定性较大，估值难度也较高。

3.估值过程中的注意事项和风险点

在估值过程中，需要注意一些事项。首先，要确保估值方法的选择符合相关法律法规和会计准则的要求。其次，要对估值所依据的数据进行严格审核，确保数据的真实性和可靠性。同时，要及时关注市场动态和资产的变化情况，对估值结果进行调整。估值过程中存在一定的风险点。例如，估值模型的假设条件可能与实际情况不符，导致估值结果不准确。市场波动也可能使估值结果在短期内发生较大变化。此外，人为因素也可能影响估值的公正性和客观性，如估值人员的专业水平和职业道德等。为了降低估值风险，需要建立健全的估值内部控制制度，加强对估值过程的监督和审核。

（三）资产变现

1.变现的方式和途径

资产变现是将基金资产转化为现金的过程，常见的变现方式有公开拍卖、协议转让等。公开拍卖是一种较为公平、透明的变现方式，适用于一些具有市场需求的资产，如房地产、艺术品等。通过公开拍卖，可以吸引众多潜在买家参与竞价，从而实现资产的最大价值。在拍卖过程中，需要委托专业的拍卖机构进行操作，拍卖机构会发布拍卖公告、组织竞拍等。协议转让则是指买卖双方通过协商达成转让协议的方式。这种方式适用于一些特定的资产或交易对象，如非上市股权的转让。协议转让的优点是交易过程相对灵活，可以根据双方的需求和情况进行协商。此外，还可以通过证券市场进行证券资产的变现，对于上市交易的股票和债券，可以在证券交易所进行买卖操作。

2.不同变现方式的优缺点和适用场景

公开拍卖的优点是能够实现资产的市场价值最大化，提高交易的透明度和公正性。但缺点是拍卖过程可能需要较长时间，且需要支付一定的拍卖费用。适用于资产价值较高、市场需求较大且具有一定通用性的资产。协议转让的优点是交易灵活，可以满足双方的特殊需求，交易成本相对较低。缺点是交易价格可能不够公允，存在一定的主观性。适用于资产具有特定用途或交易对象较为特定的情况。证券市场变现的优点是交易便捷、流动性强，但受市场行情影响较大，可能会出现价格波动导致资产价值受损的情况。适用于上市交易的证券资产。

3.变现过程中的法律程序和合规要求

在资产变现过程中，必须遵守相关的法律程序和合规要求。对于公开拍卖，要按照拍卖法的规定进行操作，包括拍卖公告的发布、竞买人的资格审查、拍卖程序的执行等。协议转让则需要签订合法有效的转让协议，协议中应明确双方的权利和义务、转让价格、支付方式等内容。在证券市场变现时，要遵守证券交易的相关法律法规，如信息披露制度、交易规则等。同时，要确保资产的转让符合基金合同和相关监管规定，避免出现违规行为。如果涉及国有资产的变现，还需要按照国有资产管理的相关规定进行审批和备案。

（四）资产分配

1.分配的顺序和原则

资产分配是基金清算的最后一个环节，需要遵循一定的顺序和原则。分配顺序通常是先偿还基金的债务，包括应付的管理费、托管费、税费等。只有在清偿完所有债务后，才能对剩余资产进行分配。分配原则是按照基金份额持有人的持有比例进行分配，以保证公平性。对于不同类型的基金份额，如普通份额和优先份额，可能会有不同的分配顺序和比例，这需要根据基金合同的约定来执行。

2.分配的方式和时间安排

分配方式可以采用现金分配或实物分配。现金分配是最常见的方式，将剩余资产以现金的形式分配给基金份额持有人。实物分配则是将资产直接分配给持有人，如分配股票、债券等。在实际操作中，现金分配更为便捷和常见。分配时间安排通常在清算报告经相关机构审核通过后进行。一般会在规定的时间内完成分配工作，以保障基金份额持有人的权益。在分配前，要提前通知基金份额持有人分配的时间、方式和金额等信息。

3.分配过程中可能出现的纠纷和解决机制

在分配过程中，可能会出现一些纠纷。例如，基金份额持有人对分配金额有异议，认为计算不准确。或者在实物分配时，持有人对资产的质量和价值存在争议。对于这些纠纷，可以通过协商、调解或仲裁、诉讼等方式解决。首先，鼓励当事人通过友好协商解决问题。如果协商不成，可以寻求第三方调解机构进行调解。如果调解也无法解决，可以根据基金合同中的仲裁条款或通过向法院提起诉讼来解决纠纷。在解决纠纷的过程中，要依据相关法律法规和基金合同的约定，保障各方的合法权益。

四、风险防控全流程

（一）风险识别

在基金清算的资产处置过程中，准确识别各类风险是有效防控的基础。市场风险是较为常见的一种，它主要源于金融市场的不确定性。例如，股票市场的大幅波动会直接影响基金持有的股票资产价值。当股市下跌时，股票资产的市值会缩水，导致基金资产的整体价值下降。债券市场也存在类似情况，利率的变动会引起债券价格的波动。如果市场利率上升，债券价格往往会下跌，从而给基金带来损失。

法律风险同样不容忽视。基金清算需要严格遵守众多法律法规，如《中华人民共和国证券投资基金法》等。在资产处置过程中，如果违反相关法律规定，可能会面临法律诉讼和处罚。比如，在资产转让过程中，如果没有按照法定程序进行，可能会导致转让行为无效，给基金和投资者带来损失。此外，法律的变化也可能对基金清算产生影响，新的法律法规可能会对资产处置的方式、程序等提出新的要求。

操作风险也是需要重点关注的风险类型。这主要涉及到基金清算过程中的人为因素和内部管理问题。例如，工作人员的操作失误可能导致资产处置出现错误，如在资产估值时计算错误，或者在资产变现过程中选择了不合适的交易方式。内部管理不善也可能引发操作风险，如缺乏有效的内部控制制度，导致资产被盗用或挪用。

（二）风险评估

风险评估是对识别出的风险进行量化和分析的过程，目的是确定风险的可能性和影响程度。对于市场风险，可以采用敏感性分析等方法进行评估。敏感性分析主要是研究市场因素的变化对基金资产价值的影响程度。例如，通过分析股票价格、利率等因素的变动对基金资产市值的影响，来评估市场风险的大小。还可以使用风险价值（VaR）模型来衡量市场风险，该模型可以在一定的置信水平下，预测基金在未来一段时间内可能遭受的最大损失。

对于法律风险的评估，需要综合考虑法律法规的复杂性和变化性。可以通过对相关法律法规的研究和分析，评估基金清算过程中可能面临的法律风险点。同时，参考以往类似案例的处理结果，来判断法律风险的影响程度。例如，如果在某类资产处置过程中，以往有较多的法律纠纷案例，那么在本次清算中就需要更加谨慎地评估该类资产处置的法律风险。

操作风险的评估可以采用定性和定量相结合的方法。定性评估主要是通过对内部管理制度、人员素质等方面的分析，来判断操作风险的可能性。例如，评估内部控制制度是否健全，工作人员是否具备足够的专业知识和技能。定量评估则可以通过统计操作失误的次数和损失金额等数据，来衡量操作风险的大小。

（三）风险应对策略

针对不同类型的风险，需要采取相应的应对策略。对于市场风险，可以采用分散投资的策略来降低风险。在资产处置前，合理调整基金的资产配置，将资产分散投资于不同的领域和品种，以减少单一市场因素对基金资产的影响。例如，同时投资于股票、债券和货币市场等不同资产类别。还可以利用金融衍生品进行套期保值，如使用股指期货来对冲股票市场的风险。

对于法律风险，要加强法律合规管理。在基金清算过程中，聘请专业的律师团队，对资产处置的各个环节进行法律审查，确保操作符合法律法规的要求。及时关注法律法规的变化，根据新的法律规定调整资产处置方案。此外，购买法律责任保险也是一种有效的应对策略，可以在发生法律纠纷时，减少基金的损失。

对于操作风险，要建立健全内部控制制度。明确各岗位的职责和权限，加强对工作人员的培训和监督。建立严格的操作流程和审批制度，确保每一个操作环节都有相应的监督和审核。例如，在资产估值和变现过程中，实行双人复核制度，避免单人操作可能带来的失误。

（四）风险监控与预警

建立有效的风险监控体系是及时发现和处理风险的关键。对于市场风险，可以实时监控市场指标的变化，如股票指数、利率等。通过设置预警指标和阈值，当市场指标达到预警水平时，及时发出预警信号。例如，当股票市场指数下跌超过一定幅度时，启动相应的风险应对措施。

对于法律风险，要持续关注法律法规的变化和相关法律动态。建立法律信息跟踪机制，及时获取最新的法律资讯。同时，对资产处置过程中的法律合规情况进行定期检查和评估，发现问题及时整改。

对于操作风险，要加强对内部操作流程的监控。通过建立操作日志和审计制度，对工作人员的操作行为进行记录和审查。定期对内部控制制度的执行情况进行评估，发现薄弱环节及时改进。当发现操作风险指标异常时，如操作失误次数明显增加，及时进行调查和处理。

五、律师在基金清算实务中的作用

（一）律师的角色定位和职责

1.提供法律咨询和法律意见

在基金清算实务中，律师首要的角色是为基金相关各方提供全面且专业的法律咨询和法律意见。基金清算涉及众多复杂的法律法规，如《中华人民共和国民法典》、《中华人民共和国证券投资基金法》以及相关的税收法规等。律师需要深入研究这些法律法规，结合基金的具体情况，为基金管理人、基金托管人、基金份额持有人等提供准确的法律解读。例如，在基金清算的原因判断上，律师要依据法律规定和基金合同，确定清算是否符合法定或约定条件。对于资产处置过程中的法律问题，如资产转让的合法性、税务处理等，律师需提供具体的操作建议，确保清算活动在法律框架内进行。

2.参与资产处置和风险防控的各个环节

律师全程参与资产处置和风险防控工作。在资产清查阶段，律师协助清算小组审查相关合同、协议等法律文件，确保资产的权属清晰。例如，对于基金持有的股权资产，律师要核实股权的出资证明、股东名册等文件，避免出现权属纠纷。在资产估值环节，律师要审查估值方法和程序是否符合法律规定，防止因估值不当引发法律风险。在资产变现过程中，律师负责起草、审查和修改资产转让合同，确保合同条款公平合理，保护各方的合法权益。同时，律师要对交易的合法性进行审查，如是否符合证券交易规则、是否需要履行审批手续等。在风险防控方面，律师协助制定风险防控策略，识别潜在的法律风险，并提出相应的防范措施。例如，针对可能出现的法律诉讼风险，律师提前制定应对方案。

3.处理法律纠纷和争议

在基金清算过程中，难免会出现各种法律纠纷和争议，如基金份额持有人对清算方案的异议、资产处置过程中的合同纠纷等。律师作为专业的法律人士，负责代表客户处理这些纠纷。律师首先会对纠纷的事实和法律依据进行全面调查和分析，制定合理的解决方案。在协商解决阶段，律师凭借其专业的谈判技巧，与对方进行沟通和协商，争取达成双方都能接受的和解协议。如果协商不成，律师会代表客户提起诉讼或仲裁，通过法律途径维护客户的合法权益。在诉讼或仲裁过程中，律师负责收集证据、撰写法律文书、参与庭审等工作，为客户争取最有利的判决结果。

（二）律师的工作重点和难点

1.法律合规性审查和风险防范

法律合规性审查是律师工作的重点之一。基金清算涉及大量的法律规定和监管要求，律师需要对每一个环节进行严格审查，确保清算活动合法合规。这包括对基金合同、资产处置协议、清算方案等法律文件的审查，以及对清算程序的合法性监督。例如，在资产转让过程中，律师要审查转让是否符合《合同法》《证券法》等相关法律规定，是否履行了必要的审批和备案手续。同时，律师要对潜在的法律风险进行全面评估，如市场风险、信用风险等可能引发的法律问题。然而，随着法律法规的不断更新和市场环境的变化，法律合规性审查的难度也在增加。律师需要不断学习和研究新的法律法规，及时调整审查标准和方法，以适应复杂多变的法律环境。

2.资产处置中的法律事务处理

资产处置是基金清算的核心环节，涉及众多复杂的法律事务。律师需要处理资产转让的合同起草、审查和谈判等工作，确保资产转让的合法性和有效性。在处理资产转让合同的过程中，律师要明确合同双方的权利和义务，约定合理的价格、支付方式、违约责任等条款。同时，律师要关注资产转让的税务处理问题，合理规划税务方案，降低税务成本。此外，对于一些特殊资产的处置，如知识产权、不动产等，律师需要了解相关的专业法律知识，确保处置过程符合法律规定。然而，资产处置过程中可能会遇到各种复杂情况，如资产权属不清、市场价格波动等，这给律师的工作带来了很大的挑战。律师需要综合考虑各种因素，制定切实可行的解决方案。

3.与各方利益相关者的沟通和协调

基金清算涉及基金管理人、基金托管人、基金份额持有人、监管机构等众多利益相关者，律师需要与各方进行有效的沟通和协调。在与基金管理人沟通时，律师要了解其清算意图和需求，提供专业的法律建议。同时，律师要向基金管理人解释法律规定和风险，促使其依法进行清算活动。与基金份额持有人沟通时，律师要及时向其通报清算进展情况，解答其疑问，争取其对清算方案的支持。在与监管机构沟通方面，律师要协助基金管理人遵守监管要求，及时提交相关的报告和文件。然而，各方利益相关者的利益诉求往往存在差异，律师需要在维护客户合法权益的前提下，平衡各方利益，协调好各方关系，这对律师的沟通能力和协调能力提出了很高的要求。

六、结论

基金清算实务中的资产处置与风险防控是一个复杂而重要的过程，涉及到众多的法律、财务和业务问题。通过对基金清算的定义、原因、法律依据等方面的分析，我们可以了解到基金清算的重要性和必要性。在资产处置方面，资产清查、估值、变现和分配等环节都需要严格按照相关的法律法规和操作规范进行，以确保资产的公平分配和投资者的合法权益。在风险防控方面，准确识别、评估和应对各类风险是保障基金清算顺利进行的关键。

律师在基金清算实务中发挥着至关重要的作用，他们通过提供法律咨询、参与资产处置和风险防控、处理法律纠纷等工作，为基金清算提供了全方位的法律服务。然而，律师在工作过程中也面临着诸多挑战，如法律合规性审查的难度增加、资产处置中的复杂情况等。因此，律师需要不断提升自己的专业能力和综合素质，以更好地应对各种挑战。

随着金融市场的不断发展和变化，基金清算实务也将面临新的问题和挑战。未来，我们需要进一步加强对基金清算的研究和实践，完善相关的法律法规和操作规范，提高资产处置和风险防控的水平，以保障基金市场的健康稳定发展。

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